关于中介机构对发行人收入采取的核查程序
（1）了解和测试公司关于销售管理方面的内部控制制度，以确定销售管理控制的设计和执行是否有效，并执行了相关控制测试程序；（2）调阅主要客户工商资料，以了解客户的基本信息，通过获取客户营业执照、互联网查询及实地走访等方式，以了解该等客户的基本情况，包括主要客户的注册地址、注册资本、股东、法定代表人、主要管理人员、业务等情况，判断该等客户向公司采购产品的合理性，并将该等客户的股东、主要管理人员等与公司关联方名单进行比对是否存在关联方关系；（3）取得报告期内与主要客户签订的合同、协议以及相关订单，并与公司销售发票、销售明细账、出库记录、运单、出口报关单及提单等相关资料进行核对，以核实公司对各个客户销售确认的收入与其签订的合同、订单相关信息相符；（4）获取海关电子口岸关于公司出口销售数据，并与公司账面确认外销收入数据核对；（5）对公司报告期内主要内外销客户执行函证程序，并根据各主要客户的回函情况，执行替代测试审计程序；（6）执行实质性测试程序，根据财务记录，抽取公司销售收入记账凭证进行测试，并逐笔追查至销售合同、销售发票、发货单、签收单、验收单、出口报关单、提单及相关运输单等资料，核实其信息一致性；（7）报告期内以实地走访的形式，向公司主要境内客户以及境外客户境内办事处实施访谈。年初受新冠疫情影响，无法进行实地走访，采用视频形式进行访谈工作；在访谈过程中主要核实的内容包括：①了解客户近年来业务发展情况，以及其与公司的交易情况是否符合其自身的业务发展状况；②询问并了解客户的股权结构并核实其是否与公司存在关联方关系；③核对销售清单，了解定价方式、结算方式和信用期的执行情况，了解其采购公司产品的用途或去向，以核实其交易是否符合商业逻辑；④将走访过程中所能了解到的走访对象基本信息(法定代表人姓名、主要股东等)或自网络查询获取的信息，与公司关联方、员工等资料进行比对，以核实其是否与公司存在关联关系。（8）测试主要客户的货款回收记录，抽取部分收款回单，核实销售形成的应收款项是否已收回，是否存在第三方付款等。经过对客户回款的测试并统计，发现存在少部分第三方付款的客户，主要为客户关联方公司之间代为支付货款，对第三方付款客户进行了核查确认，未发现异常情况；（9）对应收账款进行期后回款测试，核实应收账款期后是否已收回；（10）选取资产负债表日前后一个月的销售原始单据，如销售订单、发票、物流跟踪单、提单、报关单、客户收货证明等，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后一个月的凭证，与销售原始单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。经核查，发行人相关中介机构认为，公司收入确认时点合理，收入确认金额真实、准确，报告期内各模式下的收入确认符合公司实际情况和《企业会计准则》的有关规定。瑞捷咨询根据招股说明书，公司是一家专业从事建设工程第三方评估、管理和咨询服务的企业，是国内较早从事建设工程质量与安全风险第三方评估咨询业务的市场主体之一。
未履行验资程序的规范措施
瑞捷有限于年8月进行的增资未经会计师事务所验资，具体情况如下：年8月20日，瑞捷有限召开股东会并通过有效决议：同意瑞捷有限注册资本由60万元增加至万元，新增注册资本万元分别由王丽华、李琦认缴，其中王丽华认缴万元，李琦认缴万元。根据经中国银行股份有限公司深圳洪湖支行确认的《银行询证函》，截至年8月20日，瑞捷有限已收到股东王丽华缴纳的出资款万元及股东李琦缴纳的出资款万元。年8月20日，瑞捷有限完成本次变更的工商登记。上述增资未经会计师事务所验资，主要原因系根据《深圳市市场监督管理局关于鼓励社会投资促进经济发展方式转变的若干实施意见的通知》（年12月23日实施）相关规定，对在深圳市政务信息资源共享电子监察系统中能够核实公司注册资本出资情况、确认注册资本到位的，可不再要求出具验资报告。瑞捷有限上述增资未经验资机构验资的情形符合《深圳市市场监督管理局关于鼓励社会投资促进经济发展方式转变的若干实施意见的通知》的相关规定。中汇会计师事务所于年11月25日出具《关于深圳瑞捷工程咨询股份有限公司出资情况的专项复核报告》（中汇会鉴[]号），对发行人历史沿革过程中的股东出资情况进行复核。发行人相关中介机构认为：瑞捷有限上述增资虽未经验资机构验资，但股东出资已经银行回单确认，符合深圳市地方性法规或规范性文件的规定，且中汇已对发行人历史沿革过程中的股东出资情况进行复核，相关瑕疵已得到弥补，不影响股东出资的充实性，也符合现行法律法规对出资的规定，不会构成首次公开发行并在创业板上市的实质障碍。第三方回款的合规性
对于与客户无股权关系的回款方，其付款原因主要包括应收账款保理、合同约定由评估结果较低的第三方施工单位付款、其他客户指定付款方等三类原因，具体如下：
（1）应收账款保理
报告期内，部分客户的部分项目指定由保理公司向公司付款。公司与保理公司签订《公开型无追索权国内保理合同》，将其对客户的应收账款债权转让给保理公司，保理公司先向公司支付扣除折价率后的金额，折价部分金额由该等客户（框架协议中约定或签订补充付款协议）支付，因此应收账款保理业务公司不会确认相关利得或损失。
（2）合同约定由评估分数较低的第三方施工单位付款
合同约定由评估分数较低的第三方施工单位付款的情况主要出现在公司与少数客户的合作中。报告期内，该种情况的回款金额分别为.90万元、.28万元、.24万元和2.46万元。
（3）其他客户指定付款方
报告期内，由客户指定与其无股权关系的付款方向公司付款的金额分别为.91万元、.91万元、.91万元和.63万元，占各期已经回款收入总金额的比例为1.02%、0.96%、1.35%和3.20%，总体占比很低。出现该种情况的原因通常为当地项目公司出于资金周转或支付便利等考虑，项目公司指定相关第三方付款。该等情况主要是公司应客户的要求，从收款及时性角度考虑，符合公司业务经营的特点。
由于上述客户的内部管理、自身经营模式及集团内部财务安排等因素，对于客户指定关联第三方公司付款的要求，公司出于加速资金回笼、方便款项及时结算及维护客户关系角度出发，同意客户指定关联第三方公司付款。
报告期内公司与客户合作关系良好，不存在因第三方回款导致的款项支付纠纷的情况。
发行人及其实际控制人、董监高或其他关联方与第三方回款的支付方不存在关联交易或其他利益安排。
发行人相关中介机构认为：公司第三方回款具有真实的业务背景，具有真实性、必要性及商业合理性，不存在虚构交易或调节账龄情形；发行人第三方回款的资金流、实物流与合同约定及商业实质一致；发行人及其实际控制人、董监高或其他关联方与第三方回款的支付方不存在关联交易或其他利益安排。
贝泰妮根据招股说明书，公司是以“薇诺娜”品牌为核心，专注于应用纯天然的植物活性成分提供温和、专业的皮肤护理产品，重点针对敏感性肌肤，在产品销售渠道上与互联网深度融合的专业化妆品生产企业。
线上销售数量的核查程序
（1）对发行人负责线上自营相关业务的人员进行访谈，了解线上自营平台的运作情况、与线上自营平台相关信息系统、运作等情况，各平台的运营数据的来源以及取得的方式和过程，分析线上自营店铺运营数据的取得方式、过程是否合规，与线上自营业务运作相关信息系统是否能够满足发行人相关业务的需要；
（2）查阅对发行人线上自营业务流程执行的测试报告，检查信息系统之间订单信息传递的有效性，确认发行人线上自营相关内部控制在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制，相关运营数据、业务数据传输有效，不存在异常；
（3）取得发行人主要线上自营店铺报告期各期的每日订单汇总表以及发行人报告期内各主要线上自营店铺的促销活动详情表，确认订单波动规律与发行人促销时点的一致性；
（4）查阅IT核查团队出具的《信息科技控制评估和数据分析报告》；
（5）对主要电商平台进行了访谈，取得访谈记录，确认上述B2C电商平台与发行人是否存在关联关系，并获取发行人出具的无关联关系声明，同时登陆国家企业信用信息公示系统检索运营数据所涉外部数据提供者的工商登记信息，核查是否与发行人存在关联关系以及除正常业务以外的其他利益安排或资金、业务往来；
（6）查阅发行人与上述外部数据提供者的财务往来明细账以及在上述电商平台开设店铺的相关合同、外部数据提供者的合作协议，并对相关支付凭证进行抽查核验，确认是否与发行人存在除正常业务以外的其他利益安排或资金、业务往来；
（7）取得发行人各主要店铺报告期内的核心运营数据的数据源，统计并计算发行人相关运营指标如流量指标、客户指标、产品数量指标、销售转化指标及市场竞争情况指标，并与发行人各店铺的销售情况、促销活动情况等进行对比和分析性复核，确认是否存在异常。
致远装备根据招股说明书，公司为国内重型卡车、工程车等商用车LNG供气系统的生产商，主要从事车载LNG供气系统的研发、生产和销售。
客户集中的合理性
报告期内，公司向中国第一汽车股份有限公司实际控制的公司销售收入占主营业务收入的比重分别为95.86%、85.97%、70.73%和27.72%，占比较高但逐年下降。发行人对于一汽解放不存在重大依赖。（1）报告期内向一汽解放销售占比较高具有合理性公司客户集中度较高主要受下游客户市场分布情况影响，年度市场份额前五名的重型货车制造商中国第一汽车集团有限公司、东风汽车集团有限公司、中国重型汽车集团有限公司、陕西汽车集团有限责任公司、北汽福田汽车股份有限公司合计市场占有率在80%以上，而前十名制造商的市场占有率合计超过95%（数据来源于中国汽车工业信息网）。发行人成立于年3月，成立之初主要向一汽解放（长春）销售贮气筒产品，并开始研发车载LNG供气系统产品。经过长时间的自主研发并与一汽解放（长春）沟通其产品需求，发行人于年起向一汽解放（长春）销售车载LNG供气系统产品。发行人在积极提升产品质量和售后服务水平的同时发挥地处长春的区域优势，与一汽解放（长春）建立了密切的业务合作关系，从而在一汽解放体系中形成了良好的口碑，并逐步向一汽解放成都、一汽解放青岛批量供货。年和年，发行人尚处于业务发展初期，重点发展对一汽解放的销售既符合公司稳固和维护核心客户的经营需求，也能够在一定程度上节约公司客户维护的成本。随着公司经营规模扩大，公司加大客户开发力度，客户数量增加，发行人向一汽解放销售收入占比逐步下降。报告期内，发行人向一汽解放销售占比较高，符合下游客户市场分布情况，亦符合发行人所处的发展阶段。（2）公司客户开拓成效显著，客户覆盖我国主要整车厂商年、年和年1-3月，发行人前五大客户新增情况如下（略）。年，发行人车载LNG供气系统整车厂商客户共5名，当年新增济宁重汽、成都大运和北汽福田，前述新增客户产生收入1,.83万元。年，发行人车载LNG供气系统整车厂商客户共8名，当年新增江铃重汽、徐州徐工和陕汽商用车，前述新增客户产生收入2,.56万元；年新增的济宁重汽、成都大运和北汽福田于年产生收入12,.42万元。发行人对前述客户均已开展批量供货，合作稳定且具有可持续性。年，除前述存量客户外，公司继续推进对其他主要整车厂商客户的开拓，其中，济南重卡已实现批量销售。年下半年，发行人向一汽解放的销售收入占比已下降至65%左右，年第一季度，发行人向一汽解放的销售收入占比继续下降至27.72%，客户结构更加均衡。综上，发行人对一汽解放不构成单一客户重大依赖。年至年，公司与同行业可比上市公司前五大客户收入占比情况如下（略）。公司客户集中度明显高于同行业可比公司，主要系公司与可比公司业务范围及成长阶段不同。一方面，公司经营产品相对单一，车载LNG供气系统收入占比明显高于可比公司同类业务收入占比，而可比公司同类业务中的产品类型也明显多于公司产品种类，除车载LNG供气系统外还包含多种其他天然气相关产品，下游应用范围更广，因此客户集中度相比于发行人低；另一方面，公司年开始快速成长，目前仍处于客户开拓时期，第一大客户的收入占比也呈明显下降的趋势，但依然较高，随着公司不断发展成熟，客户集中度将进一步降低。公司客户集中度与山东奥扬较为接近，且差距逐年缩小，主要系二者主要经营产品种类相同。与公司合作最早的整车厂客户为一汽解放，其合作可追溯至年。一汽解放为我国市场份额占比最大的重型卡车制造商，基于其对公司产品的认可，公司积极推进区域性业务拓展和潜在客户挖掘，逐步与国内各主要整车厂商达成合作。公司与客户主要根据市场情况通过商业谈判确定交易价格，具体交易价格受产品规格及不同整车厂对产品的其他特定需求影响有所不同，交易价格公允。公司与新增整车厂客户的合作均为采用公开方式独立获取的业务，公司具备独立面向市场获取业务的能力，相关业务具有稳定性及可持续性。经核查，发行人相关中介机构认为，客户集中度较高符合行业特征及发行人成长阶段，对发行人持续经营能力不构成重大不利影响。第三方付款的核查程序
针对公司存在第三方付款情形，发行人相关中介机构执行以下核查程序：第一，访谈公司相关部门，了解公司客户存在第三方回款的原因、必要性和商业合理性，了解第三方回款是否导致货款归属纠纷；第二，抽取回款方与客户不一致的业务明细样本，核查销售合同、内部审批程序、第三方回款协议、第三方回款的银行回单等原始凭证，确认销售与收款循环及其他相关内部控制是否有效执行；第三，获取并复核报告期内第三方付款的销售明细，获取公司银行对账单，核查前述销售明细的完整性；获取并核查公司与相关客户签订的销售合同、调拨单、验收单、第三方回款的银行回单等原始凭证，以验证销售收入的真实性；第四，走访涉及第三方回款的客户及相关付款方，了解第三方回款的业务背景；通过询问、获取相关声明、网络检索等方式核查付款方与公司是否存在关联关系；对涉及第三方回款的客户函证销售收入和往来余额。通过执行以上核查程序，发行人相关中介机构认为：报告期内，公司客户通过第三方付款的原因具有商业合理性且对应的收入具有真实性，相关付款方与致远装备不存在关联关系，第三方回款事项不会对公司收入的真实性构成影响，不构成影响发行条件的事项。华利股份根据招股说明书，华利股份从事运动鞋履的开发设计、生产与销售，是全球领先的运动鞋专业制造商，主要为Nike、Converse、Vans、Puma、UGG、Columbia、UnderArmour、HOKAONEONE等全球知名运动品牌提供开发设计与制造服务，公司与全球运动鞋服市场份额前十名公司中的五家建立了长期稳定的合作关系。
通过BVI多层股权关系控制的合理性
申报文件显示，发行人实际控制人为张聪渊、周美月、张志邦、张文馨、张育维家族合计五人。年9月华利有限设立，中港发展持股%。中港发展为设立于年的BVI公司。张聪渊家族通过注册于BVI和萨摩亚的持股公司多层级控制中港发展。年11月1日，中港发展将华利有限97%的股权转给香港俊耀，将华利有限3%的股权转给中山浤霆。年6月23日，华利有限增资，永诚伍号和永诚陆号入股。
经对实际控制人进行访谈，BVI和萨摩亚工商注册程序简便、税负较轻，同时在处置或转让相关资产时也更加方便。因此，华利有限历史上曾由张聪渊家族通过注册于BVI和萨摩亚的持股公司多层级控制。张聪渊家族控制的企业较多，历史演变形成了通过注册于BVI和萨摩亚的持股公司多层级控制华利有限的股权结构。
发行人相关中介机构认为，实际控制人张聪渊家族原通过注册于BVI和萨摩亚的持股公司多层级控制华利有限系基于注册登记程序和税收征缴政策方面考虑，具有合理性。
商络电子根据招股说明书，公司是国内领先的被动元器件分销商，主要面向网络通信、消费电子、汽车电子、工业控制等应用领域的电子产品制造商，为其提供电子元器件产品。公司代理的产品包括电容、电感、电阻及射频器件等被动电子元器件及IC、分立器件、功率器件、存储器件及连接器等其他电子元器件，其中以被动电子元器件为主。
实物出资的规范措施
商络有限设立时，股东沙宏志、毛展雄、徐建军以非货币财产作价出资，该非货币财产系商络有限日常经营所需的办公设备、办公软件等，相关股东用以出资的实物未经评估，出资资产均已折旧、摊销完毕，该等出资的充足性难以判断。
相关股东沙宏志、张磊于年12月投入与上述实物出资等值的现金，以确保公司实收资本的充足。同时，公司实际控制人沙宏志出具《承诺函》，承诺：“商络有限设立时的注册资本真实、充足，不存在损害有限公司及其相关利益人的情形；若因商络有限设立时实物出资未评估事项造成公司及其相关权益人损失的，该等损失全部由本人承担。”
经核查，发行人相关中介机构认为，商络有限设立时的实物出资系经全体股东一致同意，用于出资的资产已记入公司账册、入账资产明细与价值与公司验资报告相符，且均有相应发票、来源合法；虽然商络有限设立时的实物出资价值未经资产评估，出资程序存在瑕疵，且该等出资的充足性难以判断，但鉴于相关股东已经以等额货币资金补充投入商络有限，以确保商络有限实收资本足额到位，不存在损害公司债权人利益的情形，不会对发行人本次发行上市构成法律障碍。
债权出资的合规性
（1）基本情况
年4月1日，商络有限召开股东会，同意将注册资本由万元增加至万元，新增注册资本万元由原股东按照持股比例出资，具体情况如下：
原股东沙宏志、毛展雄、张磊按照每1元注册资本1元的价格同比例出资，其中沙宏志以债权出资87.3万元，毛展雄以货币资金出资40万元、以债权出资25.7万元，张磊以货币资金出资27万元。（2）实收资本到位情况因公司经营急需营运资金，作为公司的控股股东、实际经营管理者沙宏志向发行人提供借款，其分别于年1月6日、年1月9日、年2月2日将货币资金万元汇入公司账户并记入“其他应付款”科目，形成沙宏志对商络有限的前述债权。该等其他应付款于年3月31日转作实收资本，其中87.3万元作为沙宏志出资、25.7万元经沙宏志同意作为毛展雄出资。沙宏志已经将形成债权的相关资金交付公司使用，用于出资的债权真实存在。同时，本次增资中毛展雄用于出资的40万元货币资金、张磊用于出资的27万元货币出资中的26万元货币资金均系由沙宏志代为支付，沙宏志于年3月25日将货币资金66万元汇入公司账户。张磊于年3月31日存入公司账户资金1万元，作为其本人以货币资金出资。本次增资过程中，毛展雄用于出资的债权25.7万元系沙宏志对公司享有的债权，毛展雄以货币资金出资的40万元、张磊以货币资金出资27万元中的26万元系由沙宏志代为支付出资款，毛展雄、张磊与沙宏志之间形成债权债务关系。公司因经营发展需要股东的资金投入，股东也愿意向公司提供相应支持。但因当时增资时毛展雄、张磊暂时短缺流动资金，因此先由沙宏志代为垫付，毛展雄、张磊已分别向沙宏志归还了其代为出资的65.7万元、26万元，沙宏志与毛展雄、张磊之间因本次增资形成的债权债务关系已结清，不存在股权代持的情形，不存在股权纠纷或潜在纠纷。根据沙宏志、毛展雄及张磊分别出具的《确认函》，毛展雄、张磊已分别向沙宏志归还了其代为出资的65.7万元、26万元，沙宏志与毛展雄、张磊之间因本次增资形成的债权债务关系已结清，不存在股权纠纷或潜在纠纷。（3）关于债权出资的合法性本次增资经商络有限股东会审议通过，并经南京市工商行政管理局核准登记；本次增资款已足额缴纳，并经天永会计师于年4月1日出具的“苏永会验字[]第号”《验资报告》验证。但是，本次增资中沙宏志及毛展雄以债权万元向公司出资，根据当时有效的《中华人民共和国公司法》（年修正）第二十四条的规定，债权不属于当时法律明确规定的出资方式，且用于出资的债权未经评估，沙宏志、毛展雄本次以债权出资的方式存在瑕疵。最高人民法院于年1月3日发布的《关于审理与企业改制相关的民事纠纷案件若干问题的规定》（法释[]1号）第十四条规定：“债权人与债务人自愿达成债权转股权协议，且不违反法律和行政法规强制性规定的，人民法院在审理相关的民事纠纷案件中，应当确认债权转股权协议有效”。据此，虽然债权出资方式未有明确的法律规定，但亦未违反法律、法规及规范性文件的强制性规定。本次股东用于出资的债权系因支持商络有限的经营、补充商络有限的流动资金而形成，借款方式为货币，沙宏志与公司债权债务关系明确，其与公司虽未签署债权转股权协议，但本次增资经商络有限其他股东同意、作出了相关股东会决议，并经审计机构审验，公司已办理了工商变更登记手续。同时，公司的实际控制人沙宏志出具《承诺函》：承诺人以支持公司经营发展为目的，采取向公司借款等方式向公司提供资金；承诺人向公司提供的资金来源合法，为其自有资金，不存在任何权利负担或任何第三方主张相关权利；因承诺人提供资金形成的承诺人与公司之间的债权债务关系真实、合法，对承诺人具有法律拘束力；因债权出资问题给商络有限及相关权益人造成损害的，承诺人愿承担全部责任。综上所述，公司相关中介机构认为，公司股东本次以债权转股权的方式出资存在程序上的瑕疵，鉴于本次增资经审计机构审验，债权形成过程清晰，商络有限办理了工商变更登记手续，且公司的实际控制人沙宏志已出具了相关承诺，沙宏志、毛展雄用于出资的债权真实存在，本次实收资本足额到位，不存在损害公司及相关权益人利益的情形，不会对发行人本次发行上市构成法律障碍。苏文电能根据招股说明书，公司是以电力咨询设计业务为主导，涵盖电力咨询设计、电力工程建设、电力设备供应和智能用电服务业务为一体的一站式（EPCO）供用电品牌服务商。
关联资金拆借的规范措施
报告期内，公司与关联方因资金周转，发生了以下资金拆借：报告期内，施丽香、江苏迪生因资金周转需求向发行人进行了少量资金拆借，除上述情况外，报告期内发行人与全体股东及其他关联方之间不存在资金拆借的情况。由于资金拆借时间较短，因此并未计提利息；参照同期贷款基准利率及资金占用时间测算，-年，发行人向关联方拆出资金计提利息估算值分别为3.13万元和0.80万元，对公司净利润影响较小。截至年末，公司与关联方上述资金拆借情况已经清理完毕，不存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款或者其他方式占用的情况。公司年第二次临时股东大会对上述关联方资金拆借进行了确认，公司独立董事也对该事项进行了审核。为进一步加强和规范公司的资金管理，公司建立健全了《资金管理制度》、《防止控股股东及关联方占用公司资金管理制度》等内部控制制度，有效防范和杜绝控股股东及其他关联方占用公司资金行为的发生，有效保护公司和股东的合法权益。经核查，发行人相关中介机构认为：截至年末，发行人与关联方发生的关联资金拆借事项已经清理完毕；发行人已经采取有效整改措施，建立健全了资金使用相关内控制度，有效防范和杜绝了控股股东及其他关联方占用公司资金行为的再次发生；发行人上述资金拆借事项涉及金额较小且已完全清理，不会对内控制度的有效性造成重大不利影响，不构成重大违法违规，不构成本次发行的法律障碍。嘉亨家化根据招股说明书，公司主要从事日化产品OEM/ODM及塑料包装容器的研发设计、生产，具备化妆品和家庭护理产品的研发、配制、灌装及塑料包装容器设计、制造的一体化综合服务能力。公司的主要产品包括护肤类、洗护类、香水等化妆品，香皂、消毒液、洗手液、洗洁精等家庭护理产品，以及配套的塑料包装容器。外商投资企业税收优惠的返还
（1）外商投资企业税收优惠的相关法规《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（年1月1日失效）规定：“对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。”《中华人民共和国企业所得税法》（年1月1日施行）第57条规定：“本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。”（2）发行人享受外商投资企业税收优惠情况根据泉州名城税务师事务所有限公司出具的《年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》（泉名税外审字[]第号）、《年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》（泉名城税外审[]号）、《年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》（泉名城税外审[]号）、《年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告》（泉名税司外审[]号）和泉州市华天税务师有限责任公司出具的《年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》（泉华天税审字[]第号）及发行人出具的书面说明等资料，发行人年、年免征企业所得税，年至年减半征收企业所得税。年至年期间已免征、减半征收的企业所得税共计8,,.00元。（3）发行人不存在需要返还税收优惠情形发行人前身泉州华硕设立于年7月15日，泉州华硕作为生产性外商投资企业经营期已满十年。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的规定，泉州华硕作为外商投资企业经营期已满十年，享受的税收优惠政策合法、有效，不存在返还已免征、减征税款并被处罚的风险。根据发行人书面说明，发行人自设立以来，已通过历年税务年检及外商投资企业联合年检。此外，根据国家税务总局泉州市鲤城区税务局出具的《证明》，嘉亨家化自年1月1日至年6月30日期间，发行人一直依法按时、足额申报并缴纳各项应纳税项，依据有关税务的法律、法规或其他规范性文件享受税收优惠，通过历年税务年检，未发现有拖欠、漏缴、偷逃税款或其他违反有关税务的法律、法规或其他规范性文件的行为，也不存在因违反有关税务的法律、法规或其他规范性文件而被或可能被调查、处罚的情况，与我局也没有关税务方面的争议。综上所述，发行人相关中介机构认为，发行人不存在需要返还税收优惠的情形。创识科技根据招股说明书，公司是一家电子支付IT方案商，主营业务为提供电子支付IT解决方案，公司产品是为商户及银行提供电子支付涉及的软硬件产品及服务。第一大供应商价格的公允性及减少重大依赖的措施
年至年1-6月，前五大供应商采购占比分别为89.28%、93.53%、92.33%和95.15%，其中第一大供应商惠尔丰采购占比分别为83.24%、88.58%、84.35%和45.69%，发行人供应商集中度较高。年1-6月，公司对惠尔丰采购占比下降至45.69%，但惠尔丰仍然为公司第一大供应商，占比较高。（1）公司向农行POS产品的销售价格经农总行招标确定，该价格为在招标过程中形成的公允价格。（2）报告期内公司向惠尔丰采购智能POS，没有向其他供应商采购同类产品；惠尔丰在农行市场只能向公司销售智能POS。（3）公司负责POS应用软件开发、销售、部分售后及服务工作、承担五年5%质保金，公司与惠尔丰结合农行中标价格、双方承担的义务协商确定采购价格。年-年，公司X产品毛利率分别为13.41%、13.74%及17.12%，保持在较低水平。（4）虽然公司向农行销售智能POS毛利率较低，但是公司在农行多产品入围协同效应及与农行的长期合作，使公司具备成本费用优势，在低毛利率情况下可以实现一定利润。同时公司通过在农行市场的入围及销售为后续智能POSAPP软件开发及服务打下基础，进一步完善了公司产品体系、场景覆盖、提高了农行的市场占有率。（5）惠尔丰虽然销售给公司的价格低于其入围其他银行的价格，但是通过与公司合作得以农行入围，公司销售大量的智能POS使其快速形成规模效应（惠尔丰年至年X在工农中建四大银行中，其向公司（农行）销售占比达66%），元器件等成本快速下降，并分摊了研发等固定费用，使得惠尔丰在-年销售收入和利润快速增长。（6）报告期内，公司在惠尔丰成本下降过程中与惠尔丰协商调整采购价格，相应提高公司智能POS产品毛利率。综上，发行人相关中介机构认为，双方优势互补，通过合作实现双赢。公司向惠尔丰采购价格是公允的，双方合作具有可持续性。发行人采取措施减少对单一供应商的重大依赖：（1）支付硬件领域“泛终端”特征明显，支付IT方案商进入硬件领域门槛降低随着支付技术快速发展，商户个性化需求不断涌现，终端形式及功能多样化特征愈发明显，产品快速迭代；智能终端基本采用Android作为其操作系统，硬件产业链的日趋完善、行业分工程度的不断提高，支付IT方案商进入支付硬件领域门槛降低。（2）报告期内，公司发挥方案商优势，适时发展自主品牌终端产品公司凭借支付IT方案商的优势，积极抓住机会发展自主品牌硬件产品。报告期内，公司发展了智能收款云音箱、银医自助终端、扫码设备、刷脸支付终端、收银机、中石化加油卡发卡终端等18款自主品牌硬件。年10月，公司自主品牌扫码设备入围中行总行；年12月，公司自主品牌扫码设备及云音箱入围农总行。在公司自主品牌硬件中，云音箱产品自年以来发展迅速，截至年6月30日，公司云音箱产品累计发货.71万台，实现销售.97万台。（3）公司自主品牌硬件快速发展，降低了公司单一供应商集中风险公司自主品牌硬件年1-6月销售收入占同期营业收入比重为48.47%，惠尔丰POS终端销售收入占同期营业收入比重已经降低至41.40%。公司自主品牌硬件的快速发展，降低了公司单一供应商集中风险，年上半年公司从惠尔丰采购金额占同期采购总额比重已经降低至45.69%。公司年1-6月自主品牌硬件与惠尔丰智能POS销售收入及销售毛利如下（略）。经核查发行人相关中介机构认为：发行人向惠尔丰采购产品的价格具备公允性；发行人已经通过发展自主品牌硬件产品，减少对单一供应商的重大依赖。保立佳根据招股说明书，公司自年设立以来，主要从事水性丙烯酸乳液的研发、生产和销售业务。研发费用真实性的核查程序
报告期内，公司研发费用具有真实用途。针对上述事项，保荐机构和申报会计师实施了如下核查程序：（1）获取并检查研发项目台账及各项目费用归集的明细情况，复核研发费用归集是否合理；（2）抽查与研发项目相关的会计凭证、立项报告、领料出库单、验收报告等支持性证据，复核研发费用认定的准确性；（3）对发行人研发负责人进行访谈，了解发行人的研发环节业务流程、研发人员划分标准、研发项目的开展情况及研发项目成果实现情况；（4）从研究项目清单中选取样本，询问相关研发人员，了解研发人员工作内容，并评价是否与研发活动相关；（5）获取并查阅发行人研发组织架构图、研发部门的具体职能及构成、研发人员名单、研发人员的工作职责及主要研发方向、研发人员的薪酬确定机制。未取得所有权和处于抵押状态的房屋、土地的风险防范措施
（1）未取得所有权的房屋的潜在风险及防范措施发行人及其子公司未取得房屋所有权证书的房产存在被处罚、被有权机关强制拆除或停止使用的风险。就未取得所有权的房屋存在的潜在风险，发行人采取了如下防范措施：①形成相应预案根据向公司相关负责人访谈，发行人积极采取措施逐渐减少未取得所有权的房屋的使用，加强该等房屋的临时性功能，同时，针对正在使用的未取得所有权的房屋的用途做具体可行性预案，一旦未取得所有权房屋存在被强制拆除或停止使用时，将在最短时间内寻找替代性场所、完成搬迁，以对发行人生产经营的影响降到最低。②实际控制人出具承诺就未取得所有权的房屋存在的上述潜在风险，发行人实际控制人已出具《关于部分房屋未取得权属证书事项的承诺》，承诺如发行人或其子公司因权属瑕疵而导致相关房产不能用于生产经营、被有权机关强制拆除或产生纠纷等，其将连带对发行人或其子公司因此遭受的经济损失（包括但不限于发行人或其子公司被有权机关处以罚款、因搬迁或停止生产经营所发生的损失等）给予全额赔偿或补偿，并在赔偿或补偿后保证不会向发行人或其子公司追偿，确保发行人及其子公司不会因此遭受任何经济损失。（2）处于抵押状态的房屋、土地的潜在风险及防范措施经核查相关抵押/担保合同，发行人及其子公司处于抵押状态的房屋、土地存在主债务到期后如不能及时清偿债务，抵押权人可以与抵押人协商以抵押物折价；或者依法拍卖、变卖抵押物，并以所得价款优先受偿；或者直接请求人民法院拍卖、变卖抵押财产等方式行使抵押权。就处于抵押状态的房屋、土地存在的上述潜在风险，发行人采取了如下防范措施：①提高公司偿债能力和流动性，降低抵押风险A.报告期内，公司保持盈利且持续增长，具有较强的盈利能力，同时公司加强对客户应收账款的催收力度，加快客户回款速度，并要求供应商给予一定的信用期，公司偿债能力和流动性得以提升。B.公司以往主要依靠自身积累及债权融资维持日常经营，公司通过本次发行和未来的股权融资筹措项目建设资金或补充营运资金，将极大地改善现金流状况，减少债权融资规模，降低房屋、土地等抵押风险。②实际控制人出具承诺如前所述，发行人及其子公司偿债能力较好，被执行的风险较小。就处于抵押状态的房屋、土地所存在的潜在风险，发行人实际控制人已出具《关于抵押不动产事项的承诺》，承诺如出现主债务合同到期而发行人或其子公司无法清偿到期债务导致公司及子公司所抵押的不动产可能面临被申请执行风险时，发行人实际控制人将及时处理，采取包括但不限于借款给发行人专项偿还债务、置换担保物等措施，化解发行人或其子公司的债务危机，确保发行人及其子公司的抵押不动产不会因此被执行。立高食品根据招股说明书，公司主要从事烘焙食品原料及冷冻烘焙食品的研发、生产和销售。公司主要产品包括奶油、水果制品、酱料、巧克力等烘焙食品原料和冷冻烘焙半成品及成品，此外还生产部分休闲食品。销售模式下的收入确认政策的合规性
在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。（1）针对经销模式及部分非商超类直销客户，客户签收后，商品所有权上的主要风险和报酬转至给客户；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；经销商和部分非商超类直销客户已签收商品相关的收入、成本能够可靠计量。因此，针对经销模式以及部分非商超类直销客户，公司以客户签收确认收入，取得收入确认的凭证为送货签收单。在此模式下，客户在接收货物时，当场进行验收，并对质检证书等文件进行检查，如无问题，则签署签收单，如自有车辆配送，则交由公司司机，在回公司时交回；如第三方配送，则交予第三方物流司机，集中交回公司。在该模式下，公司签署的合同中，均约定非质量问题不能退货，因此，公司以客户签收确认收入，符合相关合同约定的条件，同海融科技、南侨股份、桃李面包、麦趣尔等行业内公司收入确认政策不存在显著差异。（2）针对商超客户及少量规模较大的连锁烘焙店，依据该类型客户的结算政策，该类客户收到产品后次月初与公司进行对账（即月结），以对账作为商品所有权上的主要风险和报酬转移的标志。因此公司以与该类客户对账确认收入，取得收入确认的凭证为对账单。不同的客户以不同形式对账，如沃尔玛每月底开放其系统，与企业进行对账。永辉、华润等客户则以对账单的形式进行对账。在该模式下，客户一般与公司约定，在签收后，对账前，可以退换产品，对账前公司无法确认商品所有权上的主要风险和报酬已转移，因此，公司以双方对账确认收入。在以商超客户作为客户的企业中，较多存在以对账确认收入的情况，如西麦食品、好想你、盐津铺子等。公司对商超客户及少数规模较大的连锁烘焙店采用对账确认收入的方式符合相关合同约定的条件，与同行业上市公司不存在显著差异。（3）针对零售模式下的线上客户，客户在公司电商平台下单，由公司组织发货，寄送客户。因为电商平台往往规定有无条件退货期限，需要待客户或平台自动确认收货后，第三方支付平台才向公司支付货款。因此，公司以收款确认收入，取得收入确认的凭证为第三方支付平台每月向公司提供的销售流水清单。公司对电商客户以收款确认收入符合电商平台的结算惯例，与同行业上市公司不存在显著差异。（4）针对零售模式下的门店客户，公司设立了线下的直营门店，直接向终端消费者销售产品，钱货两讫。公司以交付确认收入，取得收入确认的凭证为公司当日的产品销售流水清单。公司对门店客户确认收入的政策与同行业上市公司不存在显著差异。经核查，发行人相关中介机构认为，公司各销售模式下的收入确认政策、确认依据符合会计准则的规定，与同行业公司不存在显著差异。现金收款的合规性
报告期内，公司存在零星销售产生的现金收款，主要原因如下：①由于运输过程中物流公司造成货物有极少量毁坏，相关责任方以支付现金方式购买毁坏产品；②部分客户由于零星采购，采购量小，且为方便付款等原因，采用了现金方式进行结算，公司为保证及时回款，也接受了现金收款的方式；③废旧包装物等废品销售收取现金。公司现金收款的销售确认与非现金收款销售确认方法一致，以客户签收确认收入，同时结转销售成本。报告期内，公司现金收款具体情况如下：从上表可以看出，报告期内，公司现金收款占收入比重较小。同行业公司中，桃李面包、麦趣尔、元祖股份未披露其年至年的现金收款情况；根据已披露的公开信息，南侨股份在年、年未发生现金收款；考虑到数据的可比性以及公司与南侨股份在产品方面存在的差异，公司选取海融科技作为现金收款的可比公司。具体情况如下：从上表可以看出，公司现金收款占收入的比重与海融科技基本一致。综上，公司存在少量现金收款符合行业惯例，与同行业公司相比不存在较大差异。公司选取的可比公司的标准合适。公司高度重视现金收款情况，对现金收款加强监控等措施，以降低现金收款可能带来的风险。公司制定了严格的现金收款内控制度，明确规定原则上不允许业务员现金收取货款，并将现金收款纳入业务员的考核指标。特殊情况下销售回款只能收取现金的，应由相关人员申请及审批。收款人应及时将收到的现金交于财务部。出纳在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时的现金必须当面点清；现金收讫无误后，要在收款凭证上加盖现金收讫章，并及时交相关会计岗位编制会计凭证。出纳每日要对现金进行盘点，财务部负责人定期检查，核对库存现金与账面数是否一致。随着公司现金收款的有效管理，年至年现金收款逐年下降，由年的.58万元下降至年的36.18万元；年1-6月，公司现金收款金额为16.72万元，占营业收入比重与上年未发生较大变化。公司现金流水与相关业务真实发生，具有合理的原因，不存在异常分布，公司实际控制人及董事、监事、高级关联人员等关联方与现金付款客户不存在资金往来，现金收款交易真实、合理。经核查，发行人相关中介机构认为：（1）公司报告期内存在少量现金收款符合公司经营特点，与同行业公司不存在重大差异；（2）公司现金收款不存在关联方交易；（3）公司现金收款的收入确认及成本核算与非现金收款原则和依据一致，不存在体外循环或虚构业务情形；（4）公司与现金交易相关的内部控制制度合理并有效执行；（5）现金交易流水的发生与相关业务发生真实一致，不存在异常；（6）实际控制人及公司董监高等关联方与客户或供应商不存在资金往来；（7）公司现金收款交易真实、合理。预览时标签不可点收录于话题#个上一篇下一篇转载请注明：http://www.meixizq.com/smyms/6383.html
